Modelo 303: qué es, plazos y cómo prepararlo cada trimestre

Qué es el modelo 303

Cuando cobras una factura con IVA, ese IVA no es tuyo: lo recaudas para Hacienda. Y cuando pagas IVA en tus compras de la actividad, normalmente puedes recuperarlo. El modelo 303 es la autoliquidación del IVA en la que haces esa cuenta cada trimestre:

IVA repercutido (el que cobras) − IVA soportado deducible (el que pagas) = resultado.

Si el resultado es positivo, lo ingresas. Si es negativo, lo compensas en los trimestres siguientes o, en la última declaración del año, puedes pedir que te lo devuelvan.

¿Quién tiene que presentarlo?

Casi todos los autónomos y sociedades que hacen operaciones sujetas a IVA. Las excepciones más comunes son:

• Quienes solo hacen actividades exentas, como ciertos servicios médicos o la enseñanza reglada.
• Los comerciantes minoristas en recargo de equivalencia, porque el IVA ya lo pagan a sus proveedores.

Ojo: si estás de alta y un trimestre no has facturado nada, en general también tienes que presentarlo, con resultado cero.

Plazos del modelo 303

Estos son los plazos habituales para quien declara por trimestres:

• Si domicilias el pago, el plazo acaba antes: normalmente el día 15 (el 25 en enero).
• Si el último día cae en festivo o fin de semana, se pasa al siguiente día hábil.
• Grandes empresas y quienes están en el SII o en devolución mensual lo presentan cada mes, con otros plazos.

Las fechas exactas de cada año están en el calendario del contribuyente de la Agencia Tributaria.

Ejemplo de cálculo

Un trimestre en el que has facturado 12.000 € de base imponible al 21 % y has tenido 3.000 € de gastos deducibles, también al 21 %:

Si tus facturas llevan retención de IRPF, no la mezcles aquí: la retención va a otro sitio (tu IRPF) y no cambia el IVA. Lo explicamos en retención de IRPF en facturas.

Qué IVA puedes deducirte

Para que el IVA de un gasto reste en tu 303 tienen que darse tres cosas:

1. Que el gasto esté relacionado con tu actividad.
2. Que tengas factura a tu nombre, con tu NIF y el IVA desglosado. Un ticket sin tus datos no sirve para el IVA.
3. Que lo registres en tu libro de facturas recibidas.

La Ley del IVA excluye expresamente algunos gastos, como los regalos y atenciones a clientes en general. Y en los vehículos de uso mixto se presume que solo la mitad está afecta a la actividad, así que se deduce el 50 % del IVA salvo que demuestres otra cosa. Tienes más detalle en gastos deducibles para autónomos.

Cómo prepararlo paso a paso

1. Cierra las facturas emitidas del trimestre. Comprueba que no falta ninguna, que la numeración es correlativa y que las rectificativas están incluidas.
2. Reúne las facturas de gastos. Busca en el correo, en las plataformas donde compras y en los tickets del bolsillo. Pide factura completa de lo que solo tengas en ticket.
3. Cuadra con el banco. Cada cobro y cada pago debería tener su factura. Es la forma más rápida de encontrar lo que falta.
4. Revisa los casos especiales: operaciones con otros países de la UE, inversión del sujeto pasivo, facturas rectificativas o bienes de inversión.
5. Calcula el resultado y compáralo con el trimestre anterior. Si cambia mucho, busca el motivo.
6. Preséntalo en la sede electrónica de la Agencia Tributaria (con certificado digital o Cl@ve) o envíalo a tu gestoría con margen, no el día 19.

Los modelos que van con el 303

Hay casos en los que no hay que presentar el 390 o el 130; tu gestoría te dirá si es el tuyo.